¿Qué es la Cuenta de Pérdidas y Ganancias?

 El documento contable que recoge la situación financiera de una empresa, es decir, el activo y el pasivo, es el balance de situación. La Cuenta de Pérdidas y Ganancias, en cambio, recoge la situación económica, o más llanamente, el resultado de la empresa en un periodo de tiempo determinado.

La Cuenta de Pérdidas y Ganancias o Cuenta de Resultados ofrece las diferentes partidas de gastos, ingresos, pérdidas y ganancias derivadas de las operaciones realizadas por la empresa. La Cuenta de Pérdidas y Ganancias informa de la generado por la empresa en un periodo determinado, diferenciando los resultados por explotación, financiero y operaciones continudades e interrumpidas.

Existen dos modelos de este documento contable, el modelo normal y el modelo abreviado. El modelo abreviado podrá presentarse cuando se cumplan durante dos ejercicios económicos consecutivos, al menos, dos de las siguientes condiciones:

1. Que el total del activo no supere los 11.400.000 €.
2. Que el importe neto de la cifra de negocios no supere los 22.800.000 €.
3. Que el número medio de trabajadores no sea mayor de 250.

Generalmente, en la Cuenta de Pérdidas y Ganancias podemos encontrar hasta cuatro resultados distintos. El primero de ellos se denomina resultado de explotación y no es más que el resultado que ha conseguido la empresa exclusivamente con las operaciones propias de su principal actividad. Pongamos el caso de una empresa que se dedica a la comercialización de electrodomésticos. Su resultado de explotación dependerá de las compras y ventas de electrodomésticos que haya efectuado.
En segundo lugar, encontramos el resultado financiero. El resultado financiero está compuesto por los ingresos y los gastos financieros. Siguiendo con el ejemplo anterior, si la empresa de electrodomésticos ha tenido que pagar intereses de un préstamo que ha adquirido anteriormente, este pago de intereses estará reflejado en el resultado financiero y no en el de explotación ya que los gastos de intereses no son propios de la comercialización de electrodomésticos. No obstante, si nuestra empresa fuera un banco, sí que formarían parte del resultado de explotación.
En tercer lugar, el resultado antes de impuestos no es más que la suma de los dos resultados anteriores; el resultado de explotación y el resultado financiero. La diferencia entre el resultado antes de impuestos y el resultado del ejercicio es que al segundo se le ha imputado el impuesto sobre beneficios o Impuesto de Sociedades. El Impuesto de Sociedades es, dependiendo de las características de la empresa; de un 25% para las pequeñas y medianas empresas o de un 30% para las grandes empresas, y se imputará cuando el resultado antes de impuestos sea positivo.
Finalmente, el resultado del ejercicio es el beneficio o pérdida que ha tenido la empresa en el periodo de tiempo determinado. Os dejo un fichero excel con un ejemplo de la Cuenta de Pérdidas y Ganancias para aquellos interesados en consultarla.
Espero que gracias a estos últimos artículos ya sea más fácil comprender la lectura de un balance de situación y de una Cuenta de Resultados.

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Nuevos requisitos para que la indemnización por despido improcedente quede exenta de IRPF

 

La indemnización por despido improcedente sólo está libre de impuestos y no sujeta a retención, si la improcedencia es reconocida por el SMAC o los Tribunales. De este modo, la exención de IRPF ya no se aplica a las indemnizaciones reconocidas en el mismo momento en el que se comunica el despido, sino que habrá que esperar a que la improcedencia del despido se reconozca por alguno de los órganos mencionados.

Los despidos improcedentes exprés ya no dan lugar a la exención automática de la indemnización en IRPF. Si su empresa ha tomado la decisión de despedirle y en el mismo momento en el que le comunica el despido reconoce su improcedencia y le entrega la indemnización prevista por la legislación laboral (despido exprés), debe tener en cuenta que deberá pagar el IRPF por ella y su empresa estará obligada a descontarle la retención que proceda.
Actualmente, los nuevos requisitos para la exención y no retención sobre la indemnización ya no consisten únicamente en que su propia empresa le reconozca la improcedencia del despido en el mismo momento en el que se lo comunica. La indemnización estará exenta de impuestos sólo si la improcedencia es declarada por el Servicio de Mediación, Arbitraje y Conciliación (SMAC), o por los Tribunales de Justicia, según reconoce expresamente la Dirección General de Tributos en su Consulta Vinculante V0223-13.
Para poder obtener la declaración de improcedencia por parte del SMAC o por los Tribunales, la postura que usted debe adoptar en el momento de la comunicación del despido por parte de su empresa es que debe firmar como “no conforme” o “en disconformidad” la carta de despido que le entrega su empresa en el momento en el que le comunica el despido, pues solo así tendrá la opción de acudir al SMAC o, en su caso, a los Tribunales. Cualquiera de estos órganos deberá emitir su resolución declarando la improcedencia de su despido.
En cualquier caso debe tener presente que, si debe declarar la indemnización en su IRPF por no cumplir los nuevos requisitos para considerarla exenta y su empresa no se la descontó al pagársela, usted tendrá la posibilidad, en todo caso, de aplicarse y descontarse dicha retención en su IRPF, aunque su empresa no lo hiciera. Si no sabe si sus retenciones mensuales son correctas, recuerde este artículo, donde le contamos.

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¿Qué es y cómo se utiliza el Pin 24 de la Agencia Tributaria?

 

El Pin 24 horas es un sistema que ha ideado la Agencia Tributaria para que los autónomos y las personas físicas en general, puedan presentar los impuestos a través de la web sin necesidad de disponer de un certificado digital. Su solicitud comienza en el mes de diciembre del 2013 y se empezará a utilizar para la presentación de las declaraciones informativas de los autónomos en el mes de enero de 2014.

El sistema consiste en dos pasos, uno el registro en el sistema y a continuación obtener el código Pin que servirá para la presentación por internet de las declaraciones. El registro se puede hacer presencialmente en las oficinas de la Agencia Tributaria donde se aportará el DNI o NIE y un teléfono móvil.
También se puede hacer el registro por la web, mediante el código de una carta que la Agencia Tributaria enviará a los sujetos a los que atañe este nuevo sistema, y en el que se solicitará la fecha de validez del DNI o NIE, un teléfono móvil y el IBAN de una cuenta de la que sea titular.
Una vez realizado el registro que se hace sólo una vez al acceder al sistema, se procederá a obtener el código Pin. El sistema solicitará la fecha de validez del DNI o NIE, un teléfono móvil y una clave de cuatro dígitos que elegirá el usuario cada vez que solicite el código.
Inmediatamente el sistema enviará al móvil un código de tres dígitos, de manera que el código Pin será el formado por los cuatro dígitos elegidos por el usuario más dicho código obtenido en el teléfono. Este código sirve para la presentación de los impuestos y su nombre se debe a que sólo sirve durante 24 horas. Por lo que cuando se vuelvan a hacer trámites se habrá de solicitar uno nuevo.
Es curioso esta moda del gobierno de las 24 horas, que permite crear empresas en 24 horas, presentar impuestos por internet en 24 horas sin certificado digital. Me pregunto, ¿cuantas cosas más nos van a permitir hacer en 24 horas?

 

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¿Cuándo y cómo se pagan los impuestos de una empresa? IVA e IRPF

 

Los impuestos que normalmente pagan las PYMES trimestralmente son los impuestos de IVA (impuesto sobre el Valor Añadido), retenciones de IRPF (Impuesto sobre la Renta y las Personas Físicas) que paguen a los profesionales y trabajadores que contraten, así como por las retenciones que paguen por el alquiler de sus oficinas.
Estos se pagan en los meses de abril, el correspondiente al primer trimestre; en julio, el segundo trimestre; en octubre, el tercer trimestre, y en enero del año siguiente el cuarto trimestre.
En caso de que obtengan beneficios, también pagarán tres pagos fraccionados a cuenta del Impuesto de Sociedades a obtener en el ejercicio siguiente en los meses de abril, octubre y diciembre.
Estos impuestos se han de pagar mediante una autoliquidación que servirá de base para obtener en las entidades bancarias en las que se efectúe el pago un código denominado NRC que posteriormente servirá para la presentación telemática de la misma en la web de la Agencia Tributaria, trámite obligatorio para considerar debidamente pagado y presentado el impuesto.
En el caso del IVA hay opción por acogerse a la devolución mensual del mismo. En cuyo caso, la presentación, y pago del impuesto u obtención de la devolución que proceda, se ha de hacer mensualmente.
Esta es una facilidad que permite a la agencia tributaria para obtener de manera mensual las devoluciones que procedan y a las que suelen acogerse las empresas que normalmente el IVA les resulta a devolver. No obstante, en los meses que no sea así, es decir que les salga a pagar, se habrá de proceder a efectuar los pagos en el mes siguiente a aquel en que salga a pagar.
Para el caso de empresas cuyo volumen de ventas sea superior a seis millones de euros, o grandes empresas, los pagos de todos los impuestos, IVA e IRPF se han de hacer obligatoriamente de manera mensual, correspondiendo el pago de cada mes a los primeros veinte días del mes siguiente.

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Si te ha tocado la lotería ¿ya sabes cómo y cuándo tienes que pagar a Hacienda?

 

Si te ha tocado la lotería enhorabuena, pero como ya habrás oído por ahí estos premios ya no están exentos de tributar a Hacienda.
De hecho desde el 1 de enero de 2013, y por la Ley 16/2012 de 27 de diciembre de Medidas tributarias dirigidas a la consolidación de las finanzas públicas y al impulso de la actividad económica, estos premios ya no resultan como antes exentos.
Según esta ley, sólo están exentos de tributar 2.500,00 euros. Es decir que si te ha tocado más de esta cantidad se ha de pagar un 20% de la cantidad que exceda de este importe. Por lo que tendrás que restarle al premio que sea superior a 2.500,00 euros, este importe y a lo que salga se le aplica una retención del 20%.
Lo bueno es que será la propia Administración que te pague el premio la que se encargará de efectuarte la retención de ese 20% y obtendrás el premio líquido, el cual no se ha de declarar posteriormente en la declaración de la renta, porque ya ha pagado.
La ley establece que en caso de que no se practique la retención por el pagador, el premiado deberá presentar una autoliquidación donde se especifique la cantidad por la que se ha de pagar o base imponible y el importe a pagar o el 20% de la cantidad anterior.
No obstante, se exime de esta obligación si se ha practicado la correspondiente retención por el pagador, que es lo que por lo general va a suceder, con lo que el premiado se puede olvidar hasta de que le ha pagado a Hacienda y así disfrutar mejor el premio.
El gravamen se exigirá de forma independiente por cada cupón, décimo, fracción, o apuesta premiado. Y además si tu premio es compartido con otras personas, por ejemplo el caso de un décimo para varios, todos los participantes tendrán que pagar de forma proporcional a su participación.
Esto es, habrá que aplicar a cada persona el porcentaje que le corresponde según su participación. Se tendrá que restar dicho porcentaje del total exento, y la cantidad resultante es a la que se le deberá practicar el 20%. El total menos ese 20% es el importe que recibe cada uno.
Pero, a pesar de todo, disfruta de tu premio, ya que aunque cobres menos no tendrás que hacer nada más con lo que cobres que gastarlo.

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¿Qué es el activo de una empresa?

 

Empezamos una serie de artículos que tendrá como su principal finalidad el asesorar a los nuevos pequeños empresarios, autónomos y emprendedores que no posean conocimientos económicos, para facilitar su nueva andadura en el mundo empresarial. En este primer artículo hablaremos sobre qué es el activo de una empresa.
Por extensión se denomina el activo como todo aquello que posee una empresa, aunque personalmente prefiero denominarlo como todo aquello en lo que invierte una empresa. Un ejemplo de activo podrían ser las existencias, el dinero que tengamos en el banco o los ordenadores que utilizan los trabajadores.
Si queréis una definición más elaborada, según el Marco Conceptual General de Contabilidad español:

Los activos son los bienes, derechos y otros recursos controlados económicamente por la empresa, resultantes de sucesos pasados de los que se espera obtener beneficios o rendimientos económicos en el futuro.

Dentro del activo encontramos dos grupos: el activo corriente y el activo no corriente.
El activo corriente es aquel que permanece durante un periodo de tiempo inferior a un ejercicio económico en el balance de la empresa. Las existencias o la tesorería son algunos ejemplos de activo corriente ya que son partidas que experimentan numerosos movmientos a lo largo del año.
Contrariamente, el activo no corriente es aquel que permanece durante un periodo de tiempo superior a un ejercicio económico en el balance de la empresa. El típico ejemplo son las instalaciones de la empresa, los ordenadores, el mobiliario, etc.
Entendemos como ejercicio económico un año de actividad empresarial, normalmente el ejercicio económico coincide con el año natural, es decir, tiene su inicio en el mes de enero y finaliza en el mes de diciembre. No obstante, en algunas empresas no es así necesariamente, pensemos por ejemplo en los clubes de fútbol, cuyo inicio de ejercicio económico es en el mes de septiembre y finalizan en el mes de agosto.
La suma del activo corriente y el no corriente da como resultado el activo total de la empresa. Seguidamente podemos encontrar las diferentes partidas de las que se compone el activo, el orden por el que figuran tanto en el listado a continuación, como en el balance, es de menor a mayor liquidez.
ACTIVO
A) Activo No Corriente
I. Inmovilizado Intangible.
II. Inmovilizado Material.
III Inversiones Inmobiliarias.
IV Inversiones en empresas del grupo y asociadas a largo plazo.
V. Inversiones financieras a largo plazo.
VI. Activos por impuesto diferidos.
B) Activo Corriente
I. Activos no corrientes mantenidos para la venta.
II. Existencias.
III. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar.
IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a corto plazo.
V. Inversiones financieras a corto plazo.
VI. Periodificaciones a corto plazo
VII. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes.
Para terminar, una pequeña reflexión sobre las proporciones entre activo corriente y activo no corriente. La situación de una empresa no tiene porqué ser mejor o peor en función de si tiene más activo corriente y menos no corriente o viceversa. Las proporciones entre los diferentes activos dependen mucho de la tipologia de empresa y del sector en el que opera.
En el siguiente artículo explicaremos la contrapartida del activo; el patrimonio neto y el pasivo. Espero que el artículo de hoy os haya sito de utilidad para todos aquellos que os estáis iniciando en el mundo empresarial. Si teneís cualquier duda, consulta o sugerencia; no dudéis en poneros en contacto mediante los comentarios, estaremos encantados de ayudarles.

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Los pagos a cuenta en el IRPF

 

Ya son varios los clientes que me llegan a mi asesoría con la duda de si existe o no la obligación de realizar pagos fraccionados.
Con el objetivo de aclarar esta duda vamos a detallar detenidamente en qué consisten estos pagos fraccionados y quien tiene la obligación de presentar e ingresar los mismos.

¿Qué es el pago fraccionado?

El pago fraccionado lo podemos decir como aquella obligación que tiene el contribuyente de adelantar una parte del tributo antes del devengo del impuesto, es decir, supone un adelanto o pago a cuenta de un impuesto que aún no ha sido devengado.
Normalmente los contribuyentes que realizan actividades económicas tienen la obligación de cumplir con la obligación anteriormente descrita.
El método de determinación de los rendimientos de las actividades económicas determinará la forma en que cada contribuyente deberá liquidar e ingresar el pago fraccionado o pago a cuenta del impuesto de la renta personas físicas. No es lo mismo que el contribuyente determine sus rendimientos mediante estimación directa o mediante estimación objetiva.

Si realizo actividades económicas, ¿tengo obligación de realizar pagos fraccionados?

Tendrán la obligación de realizar pagos fraccionados e ingresar los mismos mediante el modelo 130 o 131 todos aquellos contribuyentes que realicen actividades económicas.No obstante, aquellos que determinando sus rendimientos mediante estimación directa y tengan en más de un 70% sus ingresos sujetos a retención no tendrán tal obligación.

¿Qué es la retención y quién tiene obligación de retener?

La retención es aquella cantidad que los destinatarios de los servicios realizados por los profesionales, es decir los clientes, no satisfacen directamente a aquellos que realizan el servicio, siendo de esta forma una parte de los ingresos a cobrar por los profesionales retenidos y posteriormente ingresados a hacienda a cuenta del prestador en hacienda disminuyendo de esta forma la carga impositiva del mismo en el momento del devengo del impuesto.
Por lo tanto en la retención actúan dos sujetos:

1. El que factura que verá disminuida su cantidad en el importe de la retención. Obligado a soportar la retención
2. El que debe pagar por el servicio prestado por el profesional, el cual tiene la obligación de retenerle una cantidad de lo que le debería pagar. Este sujeto tiene la condición de retenedor a efectos tributarios. Por lo tanto la cantidad retenida, que tendrá la consideración de ingreso a cuenta del tributo restara la cantidad a pagar por el sujeto indicado en el punto 1 en el momento que se devengue el impuesto.

¿Quién nos debe retener?

Cuando el profesional hace factura debe tener en cuenta quéen nos debe retener, tendrá tal obligación de retener a los profesionales los autónomos y las personas jurídicas, nunca podrá retener una sociedad radicada en el extranjero sin establecimiento en España ni una persona física pues no tienen obligación de presentar el modelo 111.
Ahora ya sabes que, salvo que el 70% de tus ingresos estén sujetos a retención, tienes la obligación de realizar pagos fraccionados.